Retos fiscales en el metaverso

César Kanashiro Castañeda

El metaverso (en forma de mundos virtuales interconectados sin fisuras en los que los individuos pueden vivir, trabajar, jugar y hacer negocios) puede parecer ciencia ficción para los no iniciados. Sin embargo, las principales tecnologías facilitadoras ya están en uso y las principales empresas tecnológicas, como Meta y Microsoft, están reajustando sus estrategias en respuesta; una nueva época tecnológica que ya está desencadenando una miríada de acontecimientos imponibles.

Para Matthew Ball, un capitalista y comentarista de riesgo del metaverso, define el metaverso, identificando los siguientes cinco conceptos que definen el metaverso:

–          Una economía sólida: el metaverso probablemente incorporará iteraciones futuras de criptomonedas, tokens no fungibles y otros activos digitales basados en blockchain – todos los cuales plantean nuevos desafíos fiscales.

–          Interoperabilidad: en lugar de los jardines amurallados de la Web2, el metaverso promete ofrecer una experiencia integrada y fluida, permitiendo a las personas moverse entre plataformas, conservando la propiedad de su identidad, datos y activos.

–          Persistencia: el metaverso nunca se reiniciará y, en teoría, nunca se acabará.

–          Sincronizado y activo: la «vida» del metaverso continuará ya sea que un usuario haya iniciado sesión o no.

–          Usuarios sin límites: no habrá límite para el número de personas en el metaverso y cada persona tendrá su propia identidad persistente.

La Web3, con capacidades de inteligencia artificial, ya ha dado lugar a activos digitales como criptomonedas y tokens no fungibles, así como a contratos inteligentes impulsados por blockchain, que ejecutan tareas automáticamente una vez que se cumplen ciertas condiciones. Si se añade la realidad virtual y/o aumentada a esta potente mezcla tecnológica, el escenario estará preparado para la creación del metaverso. Los gobiernos y las empresas ya están trabajando para aplicar o adaptar conceptos fiscales a estos nuevos conceptos.

La explosión de las iniciativas Web3 y del metaverso también ha creado una oportunidad para que personas de todo el mundo trabajen juntas en nuevas empresas, estableciendo sus propias reglas y tomando decisiones de forma autónoma.

Las organizaciones autónomas descentralizadas (DAO por sus siglas en inglés), estas organizaciones, propiedad de sus miembros y controladas por ellos, se rigen por un software informático en forma de contratos inteligentes impulsados por blockchain.

Un buen ejemplo de los desafíos a los que se enfrentan los equipos de impuestos es la cuestión de qué jurisdicciones tienen derecho a las transacciones digitales fiscales, así como el tratamiento fiscal complejo y en evolución de las criptomonedas que sirven como consideración para las compras de activos digitales. Es probable que la complejidad y la velocidad de la adopción del metaverso exasperen los retos existentes relacionados con la economía digital, lo que aumenta la complejidad y la incertidumbre ya experimentadas en el mercado.

Un ejemplo de ello es la «gira» de varios días de octubre de 2021 de la cantante pop Ariana Grande, que se transmitió en la plataforma Fortnite2. Estos espectáculos fueron vistos por aproximadamente 78 millones de clientes que pagan tarifas en todo el mundo, y Ariana Grande reportó que recaudó más de 20 millones de dólares por la actuación, incluidas las ventas de merchandising. Aún no hay consenso global sobre quién tiene derecho a imponer tales actividades, ya sea que se trate de la jurisdicción donde se desempeñó Ariana Grande o la ubicación de cada miembro del público.

Hay otras cuestiones sin resolver en relación con los impuestos indirectos en el metaverso. Por ejemplo, cuando un gráfico de bienes raíces de los tokens no fungibles se compra en el metaverso utilizando una criptomoneda, ¿esta transacción debería estar sujeta al IVA o es una transacción que prohíbe la activación de un impuesto basado en ingresos (ganancias de capital)?

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) se encuentra actualmente en proceso de crear potencialmente un marco común de impuestos sobre criptomonedas en un intento de obtener consenso entre las jurisdicciones, pero queda por ver cuánto tiempo tardará este proceso y cuántos países eventualmente se registrarán. Mientras tanto, los países individuales siguen tomando posiciones fiscales divergentes, clasificando activos de diferentes maneras y aplicando diferentes tratamientos fiscales a las transacciones. Esto agrega una capa de complejidad y riesgo para las empresas internacionales que deben navegar cuidadosamente por este panorama fiscal que cambia rápidamente.

Jeffrey Michalak, EY Global International Tax and Transaction Services Leader, dice: «El papel de la función fiscal es cumplir con la normativa y ofrecer a la organización en general asesoramiento sobre cómo estructurar su negocio de manera logre el cumplimiento. Por supuesto, es muy difícil crear un plan efectivo y diseñar un modelo operativo práctico cuando las reglas son poco claras o inexistentes. Esto significa que las funciones fiscales corren el riesgo de vivir un mundo de incertidumbre».

Es probable que las soluciones a los desafíos tributarios del metaverso reflejen la respuesta global al boom original de dotcom de los noventa y la posterior digitalización de la economía mundial. Ante estos desafíos, las jurisdicciones se han resistido históricamente a redactar nuevas leyes. En su lugar, han flexibilizado los marcos y conceptos fiscales existentes para cubrir la actividad digital emergente, mientras conectan cualquier brecha legislativa restante de manera discreta.

Ya existe evidencia de que este enfoque está siendo desplegado por algunas jurisdicciones para resolver los desafíos fiscales del metaverso.

El metaverso y su tecnología subyacente Web3 pueden plantear importantes desafíos fiscales. Pero también tienen el potencial de poner nuevas e interesantes herramientas en manos de los profesionales de impuestos, facilitando la recaudación del impuesto correcto en el momento adecuado y de una manera mucho más eficiente y rentable para todas las partes implicadas.